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          互聯網時代的內部控制變革——從合規遵從到價值創造

          2020-04-25 20:02 來源:www.wldl.net.cn 發布:現代商業 閱讀:

          楊成龍    賽特斯信息科技股份有限公司

          摘要:隨著互聯網時代的到來,傳統行業受到嚴重沖擊,經濟轉型勢必會帶來風險,越來越多的企業認識到自己的不足之處并進行改革。內部控制的變革首先可以提高企業的管理成效,并能夠依托于此來切實增強核心競爭力要素。基于這種考量,各個企業在競爭中僅僅停留在原來的內部控制合規遵從是不夠的,還需要在此基礎上考慮內部控制能給企業創造價值。

          關鍵詞:互聯網時代;內部控制變革;價值創造

          一、內部控制1.0實踐發展的窘境

          原有的內部控制是指企業從預防問題、發現問題到提出解決方案,企業內控需要覆蓋企業全部人員,而且所有人都要按照規范認真實施控制活動,從而達到標準規范的控制過程。內控在確保企業合法經營管理的同時使企業資產更加安全,規避風險并且使財務報告合規準確,提高企業經營效率和維持穩定發展。最終達到企業控制預期標準的過程,停留在內部控制的合規遵從層面,我們稱之為內部控制1.0。內部控制1.0在企業運作過程中的弊端也表現得非常突出。

          (一)內部控制建設出現了較為顯著的脫節

          當前我國相當一部分企業在建設內部控制體系的過程中,為完成上級主管部門下達的指令和要求,僅僅依靠上級法律法規的寬泛條款。并不能保證建立的內部控制制度符合企業的實際情況,導致內部控制制度的可操作性弱,加上企業本身在制度制定上的滯后性和被動性,難以實現對業務風險的事前預防和事中監控。很多企業不重視內部體系,認為過多的約束會顯著降低自身各項業務開展的效率,對于自身長遠發展是極為不利的。

          (二)內部控制評價體系流于形式

          目前的業務層面內控制度相對來說比較分散,內部各個部門之間還處于各自為政的狀態,很難形成系統化和全面化的內部控制體系。特別是很多的管理條目都直接套用了相關法規內容,并沒有融入人性化理念來調整各項管理制度。不僅如此,很多關于內部控制的理論建設也不到位,無法在企業內部形成長遠有效的管理體系。除此之外,企業內部各個部門對于內控體系的認知程度也存在一定的欠缺,致使內部控制評價體系流于形式,無法理清各項內部控制制度的具體管理職責,同時也很難跟內部風控部門形成管理合力,也就無法達到預計的成效。

          (三)內部控制職能漸漸被邊緣化

          當前多數企業對于內部控制的理解不到位,同時在審計相關理論的貫徹程度方面也存在較為顯著的欠缺。結合當前我國大部分企業的實際情況來看,多數高層領導者都過分重視財務審計,而對于企業內部其他部門的審計關注存在顯著不足。這種情況也使得企業內部企業部門往往都是在發生了各類事故以后才開始進行審計,沒有充分貫徹事先審計的相關內容。這種情況也造成了企業內部各個部門相互之間并沒有做好管理職能的分工,同時也存在較為顯著的交叉作業情況,使得內控體系的最終效果大打折扣。長期以往,企業內控職能就出現了顯著的邊緣化,很難保證各項制度的充分貫徹。

          (四)內部控制人員走入思維陷阱

          企業的業務更關注績效的實現,以企業多元化經營為例,企業通過實施多元化可以降低自身的各項風險。這主要是因為多元化經營涉及的行業環境也比較多,最終使得企業不會因為單個行業的波動而產生較大的損失。但是內部控制卻確保企業合法經營管理的同時使企業資產更加安全,規避風險,內控的關注點和業務的關注點不同導致內控人員走入思維陷阱,尤其是非績效導向的思維方式容易被管理層邊緣化。

          二、內部控制2.0時代的新趨勢

          互聯網時代,將盈利和資本增值作為企業價值管理的根本目標。作為內嵌于企業組織活動中的“免疫系統”,內部控制不僅要抗御威脅企業生存發展的不利因素,更要順應企業追求價值增長的內在需求,為企業的長遠發展提供有效動力,企業內控是從發現問題到提出解決方案,最終達到企業控制預期標準的過程。企業內控需要覆蓋企業全部人員,而且所有人都要按照規范認真實施控制活動,從而達到標準規范的控制過程。內控在確保企業合法經營管理的同時使企業資產更加安全,規避風險并且使財務報告合規準確,提高企業經營效率和維持穩定發展。我們將這個階段的內部控制稱之為內部控制2.0

          (一)所處時代的變革:互聯網時代和工業時代

          20世紀80年代以來,全球信息技術迅猛發展,尤其是因特網的出現和應用的普及,使得互聯網技術得以迅速滲透到經濟社會的各個領域,標志著人類進入了互聯網時代。從信息角度對事物客體加以新的描述,己成為現代人的認識和思維方式。傳統工業的社會經濟結構、生產消費方式、企業管理模式以及企業所處的生存時代發生重大變革,信息替代資本在經濟中的主導地位,并最終成為核心經濟資源的全球化經濟形態。在互聯網時代,風險與機遇共存,企業在提高風險防范意識的同時,還要確保內部控制管理思維創新性,從根本上利用時代帶來的便利,促進企業長久發展。

          (二)內部控制角色的轉變:業務伙伴和內部監察

          傳統的管理控制方式以“以規章制度為中心”,其基礎是組織權威,依靠的主要是組織制度和職責權力,同事與同事之間是業務伙伴關系。互聯網時代中,企業明確劃分崗位職能,上級和下級之間能夠進行共同監督。但由于互聯網企業存在一定的網絡安全問題,這就要求企業每個成員重視內部控制體系設計并執行內部監察職責,不僅要約束管理層和員工,還要鼓勵管理層和員工在現代內部控制中以身作則,充分體現內部監察職責。

          (三)實施方法的轉變:以人為本和本本主義

          工業化時代的企業注重培養員工業務技能,實施內部控制僅是為了滿足外部法律法規的要求,導致發展戰略和業務變革難以有效結合。而在互聯網時代內控環境下,管理理念要求根據企業的共同價值觀和文化、員工參與進行的人性化管理。企業員工必須對工作負責,熟悉并掌握本職工作內容和流程,時代進步的同時需要更新自身知識儲備,這就意味著公司成員能夠充分發揮自身優勢,更好的投入到內部控制管理中。

          基于“互聯網 +”的企業對于高素質人才也有了更為顯著的需求。這些人才不僅僅要具有較高的專業能力,同時還應該具有較為全面的知識儲備,才能夠更好的勝任崗位工作的各項需求。在這種情況下,各個現代企業都應該在平時的經營發展過程中加強對于各類人才的培養工作,并能夠不斷健全內部人才儲備機制。在開展各類培訓活動的時候,企業也應該充分明確自身對于各類人員的具體需求,結合自身戰略發展合理規劃人才培養的整體目標。在這個過程中,企業還應該注意提高對于各個人才的實踐能力培養,最終也就能夠切實提高企業內部現代化人才的綜合素質水平。

          三、內部控制的變革—以A集團公司為例

          A集團公司成立于1984年,主要經營關于熱水器和洗衣機等各類設備的設計、生產與營銷活動。在多年的發展中,企業內部管理體系正在不斷的變革,同時也致力于給各個用戶提供更優質的產品服務,在當前我國市場環境中也取得了一定的地位,具有了相應的品牌地位。

          A集團過去的營銷模式存在很大的弊端,再加上競爭壓力,發展成本日益增加。成本增加的同時必然會提高產品的價格,導致A集團銷售量減少。互聯網時代的A集團著力打造共創共贏、實現各方的增值的平臺。

          (一)A集團公司所處的環境分析

          傳統經營模式是通過與代理商合作的專賣店銷售產品,不僅對產品質量要求高,還嚴格要求店面環境,增加成本的同時限定經營標準化,難以實現多元化發展。如圖所示,消費者如果想要購買產品需要通過中間商來進行交易,這樣會導致成本增加,難以滿足消費者特定的需求。

          互聯網時代的內部控制變革——從合規遵從到價值創造

          (二)  建立財務共享體系

          為了順應市場和消費者需求,A集團建立了財務共享體系,將閑置資金用于內部融資,實現了企業資金集中管理。同時利用其運營優勢,建立全球采購系統,優化人員配置,有效控制資金運作成本。為實現內部控制,互聯網時代的A集團建立企業內部網,同時,企業要求財務管理和稅務制度的透明化和全面性,“互聯網 +”企業本身對于網絡體系的依賴性就非常顯著,同時也要求各個財務體系模塊具有較強的流暢度與穩定性。在這種情況下,各個企業應該全方位考量企業的具體需求情況,并能夠合理使用網絡系統的開放性,做好各項財務數據的安全防護,提高財務共享體系的最終運作成效。

          (三)虛擬價值鏈

          A集團利用互聯網將實物價值鏈轉變為信息價值鏈,整合并分派給各物流部門訂單信息,通過互聯網現代物流完成訂單。傳統企業主要制作大量標準化商品,善于發揮互聯網優勢的A集團為了順應市場,將傳統生產模式轉變為多元個性的商品生產。構建虛擬價值鏈不僅是為了降低各項成本,也是為了建立適合企業自身發展的管理模式,形成用戶價值、供應商價值、企業價值相結合的網絡組織結構。

          (四)內部控制的變革

          互聯網時代不斷進步,想要發展下去就要求企業根據自身戰略目標,面對外部因素變化時能夠主動變革、主動應對。A集團能夠通過互聯網平臺進行產品優化,突破傳統實現成功,傳統企業想要成功也需要借鑒A集團發展模式轉變案例,將內部控制與互聯網思維相結合,在控制成本的同時生產多元化的個性產品,增加企業的價值。

          四、結束語

          在當前互聯網時代下,各個企業都應該充分重視內部控制體系,同時還要將其作為提高企業價值的必要途徑之一。這種情況也要求各個企業都應該思考如何將內部管理體系逐步轉化為企業價值鏈的重要部分,同時還要將其放在企業戰略管理體系中。

          本文認為,在互聯網大數據環境下,我國各個傳統企業都應該進行合理的變革,不僅僅要重視在新型互聯網環境中獲取更多的利益,同時還要關注如何有效調整內部控制的細則內容,最終能夠形成適合于自身的有效管理體系,切實將其企業內部可能存在的各個矛盾,明確崗位職責,才能真正實現互聯網環境下的企業長遠利益,達到企業價值創造的目標,實現企業的科學、持續發展。

          參考文獻:

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