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          設為首頁 | 加入收藏 | TAG標簽 | 網站地圖 現代商業雜志社-國內統一刊號:CN11-5392/F,國際標準刊號:ISSN1673-5889,全國中文流通經濟類核心期刊
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          電子商務

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          《電子商務法》的出臺對網絡營商環境的影響及征管策略

          2020-04-08 19:24 來源:www.wldl.net.cn 發布:現代商業 閱讀:

          成鵬   南京醫科大學財務處

          摘要:近年來我國互聯網科技高速發展,電子商務市場也越來越龐大,但也帶來諸如無證經營、無序競爭等一系列問題。隨著《電子商務法》的出臺,明確了從事個人代購、微商、開網店、網絡直播等電子商務經營者應當依法辦理市場主體登記,依法納稅,否則不可以繼續店鋪經營。法律的出臺規范了行業的同時也對稅務部門就如何加強電商征管效率,優化網絡營商環境提出了新的要求。

          關鍵詞:電子商務法;稅收;網絡營商環境

              一、《電子商務法》的出臺及背景

          近幾年,隨著我國互聯網科技高速發展,電子商務也越來越流行。尤其是以淘寶、天貓、京東等為代表的電商平臺更是井噴式爆發,除此以外還有數量龐大的微商、代購等。電子商務領域的蓬勃發展,為我國經濟的發展作出了巨大貢獻,但同時也帶來相當多的問題,如刷單,刪差評,假貨,無證經營等。為此,201911日,國家正式頒布了《電子商務法》來規范電子商務市場的經營秩序。

          《電商法》第九條明確了從事個人代購、微商、開網店、網絡直播等“電子商務經營者”應當依法辦理市場主體登記,依法納稅,否則不可以繼續店鋪經營。19日,江陰市華士政務服務中心核發了江陰市華士娟寶化妝品網店的營業執照,主要從事化妝品、日用品的網上銷售(僅限通過互聯網從事經營活動)。這是自《電商法》實施以來,江陰市頒發的第一張使用網址作為經營場所的個體工商戶營業執照。

          二、當前電商營商環境及其風險

          華士娟寶化妝品的負責人表示對于國家剛剛出臺《電子商務法》非常歡迎,所以很快申請了營業執照,并且在半個工作日內就領到了營業執照,完成了稅務登記。而過去像他們這種從事電子商務個體的存在很大風險:

          (一)沒有進行工商稅務登記

          從事網絡銷售但卻沒有進行工商稅務登記,從業者往往擔心被市場監督及稅務部門查處想辦理登記同時又怕依法進行登記納稅后沒有競爭優勢。而不進行工商稅務登記就沒有受到法律保護,特別害怕遇到客戶投訴,尤其害怕被舉報偷稅漏稅從而面臨巨額罰款。

          (二)沒有繳納五險一金

          由于沒有進行工商登記,名義上業主及員工都成為了待業人員,只能自行繳納養老保險和醫療保險,生育保險、工傷保險和失業保險無法交納。員工普遍覺得沒有保障,挫傷了員工積極性,留不住人才,影響店鋪的長期發展。公積金由于只能單位繳納因此也無法交,上月華士娟寶化妝品員工王潔因結婚想要在華士鎮上買套房子,只能在商業銀行辦理利率更高的商業貸款,而利率較低的公積金貸款卻不能辦。

          (三)沒有開具增值稅發票

          由于營改增和征管改革等原因,現在很多電商的客戶都要索要發票進行報銷和抵扣增值稅。過去由于沒有稅務登記而無法自行開具發票,只能代開普通發票,嚴重影響到大公司的采購。不能開具增值稅專用發票,造成了很多優質大客戶的流失,并且店鋪的銷售規模始終無法突破。現在電商從業者們辦理了稅務登記后就可以留住這些優質大客戶,讓店鋪的發展迎來新機遇。

          (四)沒有秩序的的惡性競爭

          曾經的淘寶、微商等平臺上大量存在以次充好,魚目混珠等假貨橫行的現象,而且還有人需要雇傭水軍來惡意刷單,刷好評,刪差評。這些惡性競爭行為增加了店鋪經營成本,造成了市場秩序混亂,甚至出現了劣幣驅逐良幣的情況發生。電商法的出臺使得平臺更規范了,凈化了網絡空間,優化了市場秩序,讓一些囂張的造假售假的人員不敢再肆意妄為。

          三、《電商法》出臺對行業的影響

          此次《電商法》的出臺,針對前段所述的問題,精準發力,打破了行業天花板,解決了行業發展的瓶頸。有力的保障了行業規范發展,促進了電商經濟繁榮,有效帶動了人員就業,提高城鄉居民收入水平。

          (一)建立健全企業制度

          過去由于沒有進行工商登記而無需繳稅進而企業制度不健全的情況將會大為改善。尤其是陽光下的監管使得電商行業建立健全企業財務制度成為勢在必行之舉。而隨著法律的規范,本身企業的規范也隨著完善,有效降低了企業經營風險的發生。現在國家出臺了法律要求所有從業者辦理工商稅務登記,讓從業者們可以放心的辦理工商稅務登記,不必擔心受到查處或者喪失競爭優勢,同時也提升行業整體形象,增加了網購者對店鋪的信任度,有助于提高電商銷售。

          (二)提升行業整體形象

          過去由于沒有法律規范導致的市場秩序紊亂,行業整體給人以假冒偽劣山寨代名詞的時代過去了。作為市場的平等主體而同樣可以開具發票,承擔法律責任。

          過去在拼多多上刷單,快遞空包最多違反平臺規則,現在則是面臨違法的問題了,情節嚴重,相應處罰力度也加大了,電商做大要更多在產品和品牌上下功夫了。

          (三)降低制度交易成本

          電商行業由于處于灰色地帶而帶來了高昂的制度交易成本,往往電商需要套一個實體“馬甲”才可以注冊營業執照、開具發票等。例如調研企業華士娟寶化妝品,曾經考慮注冊實體店鋪,但考慮到租用一個門面一年大概三萬,以及水電費、垃圾清運費等加起來靠近四萬而最終放棄。現在電商可以直接注冊使用網址作為經營場所的個體工商戶營業執照,省卻了注冊實體店鋪帶來的租金等費用,大大降低了制度交易成本。

          (四)促進行業繁榮發展

          規范的法律制度給電商行業的進一步繁榮發展提供了有力的制度保障。投資者不用再擔心法律不明確的潛在風險,從而吸引了更多資金投入到電商行業。電商平臺的火爆促進了經濟發展,進而帶動制造業發展。做代購的一些商家由于現在也需要交稅了,利潤空間被擠壓,傳統的代購模式可能進入死胡同了,需要轉型發展,當然這對于政府部門深挖增潛,涵養稅源,提高財政收入水平具有積極意義。

          四、電商對稅務部門的征管挑戰

          《電商法》的推廣使上述現象明顯得到遏制。工商稅務登記成為各平臺準入要求,惡性競爭也顯著減少。網絡營商環境得到了持續的優化,但同時也給稅務部門提出了新的挑戰。主要集中在以下幾個方面:

          (一)線上線下稅收不公平

          C2C模式的個人開網店不繳稅或者少繳稅的情況比較普遍,且有逐年上升的趨勢。中央財經大學稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌教授帶領的課題組研究表明2018C2C電商少繳稅款超過一千億,這還是考慮了小微企業稅收減免的情況在內的保守估計。可見電商偷逃稅款情況還是大量存在的,稅務部門如何堵住這一個征管漏洞,避免線上線下稅收不公平情況發生,是一個艱巨的任務。

          (二)征稅對象難以確定

          不同于實體店有實際的地址,有相對顯著的商業標識,稅務機關的基礎管理人員可以及時掌握信息。在網絡交易環境下,交易雙方都是虛擬的身份,使用的都是虛擬地址,除非納稅人主動登記稅務信息,否則征管機關很難及時掌握電子商務從業者的信息。然而在電子商務從業者目前普遍沒有稅務登記的情況下寄希望于納稅人主動進行稅務登記而削弱自身競爭力是不現實的。

          (三)納稅人收入難以核實

          據調查,淘寶網店絕大多數商家是沒有主動開具發票的,也就是說有很多收入是沒有進行賬務確認并申報納稅的。這些商家真實的交易數據稅務部門很難取得。即使假設支付寶平臺主動提供商家后臺交易數據給稅務部門,商家也可以轉而通過微信轉賬等方式繞過平臺而達到逃稅的目的。難以準確核算電商的營業收入是征管的一大難點,需要針對這一痛點拿出具體可行的辦法,否則對電商的稅收征管就像是空中樓閣一樣虛無縹緲。

          (四)征管成本的難以控制

          由于前述幾個原因導致稅務部門如果想要全面加強電子商務的征管的話,勢必會極大地增加征稅成本。況且根據二八法則,大多數電子商務從業者不達起征點,屬于免稅范疇。真正要加強監管的金字塔端的20%的從業者。而如何既能征收這部分人的稅又避免使用成本高昂的手段是一個難題。

          (五)對現行發票系統的考驗

          現行的稅收征管模式是建立在票據和賬簿的基礎上,開具發票的銷售額是稅務部門征管的依據,但是電子商務的無紙化給征管帶來了前所未有的困難。電商極其依賴電子發票,而《稅收征管法》、《發票管理辦法》等法律法規中沒有涉及到電子發票的相關規定。缺失了法律的支撐,電子發票在短期內無法得到社會認可。雖然電子發票在大型企業中的推行,為企業帶來了巨大效益。但是由于一套電子發票系統軟硬件成本就要一萬多元,比四百多塊的增值稅開票系統中的稅控盤貴了二十多倍,費用的問題使得電子發票在小企業中推廣困難。此外,電子發票的版本問題導致市場上的發票種類不一,使得很多企業、尤其是跨省的企業不接受電子發票。同時統一各省電子發票的版本需要消耗大量的人力財力,且沒有一個統一的組織來統籌協調,使得電子發票的推行困難了不少。

          五、可行的稅務征管改革措施

          上述征管矛盾的突出存在在《電商法》出臺后已經亟需稅務部門認真對待,相關的管理措施需要及時拿出來,譬如以下幾個方面或許可以改善:

          (一)堅持稅收公平原則

          電商不應以其商業模式的創新而在稅收上享有特殊待遇。從西方國家看,歐盟1997年的《歐洲電子商務動議》和《波恩部長級會議宣言》一致認為應對電商征稅。美國最高法近日也判決各州可以強制向州外網絡零售商收取銷售稅。我國國務院也出臺了促進公平的《關于推動實體零售創新轉型意見》。在當前減稅降費的背景下,主動提高小微企業起征點,不僅可以促進小微電商發展,還可以可以降低征管成本,緩解征管力量不足與電商高速發展的矛盾;最重要的是可以拉平線上線下小微企業的稅收負擔,實現小型電商與實體店之間的稅負公平。

          (二)改變征管方式

          以美國亞馬遜電商平臺為代表的電商企業平臺普遍實行代扣代繳消費稅,消費者購買商品,平臺就會代扣應納消費稅,防止了稅源流失。但中國的增值稅情況比較復雜,小規模納稅人當月銷售額超過起征點后由平臺代扣稅款,而一般納稅人的進項稅額抵扣需要專門開發一套系統來導入納稅人認證的進項稅額,只有當納稅人當月累計銷項稅額超過進項稅額后平臺才代扣增值稅。系統設計肯定會相對美國的亞馬遜繁瑣,但在互聯網技術高度繁榮的今天還是可以實現的。

          (三)應對機構專業化

          電商普遍借助各大平臺進行商業活動,各屬地管理分局往往無法與平臺及時交換信息以確認收入,有效征管稽核。日本成立電子商務稽查隊,直屬東京市稅務局,與各大平臺對接,有效解決電子商務征管問題。我國也可以借鑒日本成功經驗,成立相應的電子商務專業應對機構,以高素質、專業化隊伍來強化對新興的電商監管。

          (四)加強稅務干部的學習

          電子商務與實體經濟不同,具有經營地址虛擬化,交易過程數字化,發展迅速等特點。而部分稅務部門存在干部老齡化現象,使得相關部門很難跟得上互聯網經濟發展的節奏。稅務部門應針對電子商務從業者摸索出一套科學合理的征管應對方法,并組織相關的基礎管理、納稅服務、風險應對部門干部學習,以適應電商從業者不同于傳統納稅人的特點,強化征管效率。

          (五)創新政策宣傳方式

          加強《電商法》的宣傳也是化解征管難題的一種方式。對電商普及稅收法律知識,能夠有效提高納稅人遵從度。而電商的特點決定了需要創新宣傳手段才能更精準的做到普及稅收知識。針對電商群體依靠平臺這一特點,在各大電商平臺推送普法宣傳,如在微信推廣上做稅法知識推廣等等,能夠有效提升對電商從業者的稅法知識,曉之以利弊,從而提升納稅遵從度,化解征管矛盾。

          參考文獻:

          [1]姜洪波.電子商務的稅收管理問題及其對策[J].今日科苑,2010(20).

          [2]肖楚涵.淺析阿里巴巴集團電子商務行業征稅問題[J].知識經濟,2016(18).

          [3]孟淑瑱.電子商務平臺視闕下山東省中小企業網絡交易的稅收問題研究[J].山東青年,2014(8).

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